Regimul contribuabililor inactivi a fost modificat semnificativ prin Legea nr. 239/15.12.2025 privind stabilirea unor măsuri de redresare şi eficientizare a resurselor publice, act normativ care aduce schimbări importante Codului de procedură fiscală. Noile prevederi se aplică începând cu 1 ianuarie 2026 și vizează atât condițiile de declarare a inactivității, cât și limitarea acesteia în timp, procedura de dizolvare și reactivare a firmelor.
Noi situații de declarare a inactivității
Pe lângă cazurile deja prevăzute de Codul de procedură fiscală, contribuabilii persoane juridice vor fi declarați inactivi dacă:
– nu dețin un cont de plăți în România sau un cont deschis la Trezoreria Statului;
– nu depun situațiile financiare anuale în termen de 5 luni de la expirarea termenului legal.
Potrivit legiuitorului, situațiile financiare sunt esențiale pentru a reflecta corect poziția și performanța financiară a unei societăți, motiv pentru care nerespectarea obligației de depunere atrage declararea inactivității.
Inactivitatea, limitată la maximum un an
O modificare majoră o reprezintă limitarea perioadei de inactivitate la cel mult un an pentru contribuabilii declarați inactivi după intrarea în vigoare a Legii nr. 239/2025. Dacă, în acest interval, societatea nu se reactivează, aceasta va fi dizolvată potrivit actului normativ de înființare.
Pentru societățile reglementate de Legea nr. 31/1990, procedura de dizolvare și radiere este detaliată distinct, în funcție de existența sau nu a obligațiilor fiscale restante.
Dizolvare și radiere: rol activ pentru ANAF și ONRC
ANAF va avea obligația de a formula cereri de dizolvare atât pentru societățile fără datorii fiscale, cât și pentru cele cu obligații restante, dacă nu există sesizări penale. În acest context, Fiscul va transmite periodic, pe cale electronică, către Oficiul Național al Registrului Comerțului (ONRC) lista contribuabililor care pot face obiectul lichidării. Protocolul de colaborare dintre ANAF și ONRC trebuie încheiat în termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a legii.
Măsuri tranzitorii pentru firmele deja inactive
Legea introduce și reguli tranzitorii pentru contribuabilii declarați inactivi anterior:
– firmele cu o inactivitate mai mare de 3 ani și fără datorii fiscale vor fi dizolvate dacă nu se reactivează în termen de 30 de zile;
– cele cu o inactivitate între 1 și 3 ani vor avea la dispoziție 90 de zile pentru reactivare;
– pentru firmele inactive cu datorii fiscale, ANAF poate formula cerere de dizolvare într-un termen de un an, timp în care vor fi întreprinse măsuri de recuperare a creanțelor.
Condiții clare pentru reactivare
Contribuabilii declarați inactivi se pot reactiva doar dacă își îndeplinesc toate obligațiile declarative și de plată, depun situațiile financiare restante și dețin un cont bancar sau un cont la Trezoreria Statului. De asemenea, pot fi reactivați, la cerere, contribuabilii aflați în procedura insolvenței, falimentului sau dizolvării, după îndeplinirea obligațiilor legale.
Efecte fiscale severe pentru activitatea desfășurată în perioada de inactivitate
Legea menține sancțiuni importante pentru firmele care desfășoară activitate economică în perioada de inactivitate: acestea sunt obligate să plătească impozite și contribuții, dar nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA. În plus, nici beneficiarii bunurilor sau serviciilor achiziționate de la contribuabili inactivi nu pot deduce cheltuielile și TVA, cu anumite excepții strict prevăzute de lege.
Totodată, starea de inactivitate atrage înscrierea în cazierul fiscal al persoanei juridice, cu efecte directe asupra relației acesteia cu autoritățile și partenerii economici.
Noile reglementări vin să întărească disciplina fiscală și să elimine din circuitul economic societățile inactive pe termen lung, autoritățile mizând pe un control mai eficient al mediului de afaceri și pe o mai bună colectare a veniturilor bugetare.
