Modificări aduse impozitului pe venit și contribuțiilor sociale începând cu anul 2025
Prin Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 128/2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 225/2015 privind Codul fiscal și măsuri specifice pentru digitalizare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial nr. 1125/11.11.2024, au fost aduse modificări și completări impozitului pe venit și contribuțiilor sociale aferente, dintre care cele mai importante sunt:
- Este eliminată obligația de a depune în anul curent “Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice” pentru declararea venitului estimat, a impozitului pe venit, a contribuției de asigurări sociale (CAS) estimate și a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) estimate (Capitolul II din formular).
Astfel, se simplifică obligația de declarare de către contribuabil a obligațiilor fiscale datorate într-un an fiscal având în vedere faptul că obligațiile fiscale privind impozitul pe venit, contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorate de persoanele fizice, sunt certe și devin scadente la data de 25 mai a anului următor celui în care s-au realizat veniturile. (Se abrogă art. 120 și art. 120^1 din Codul fiscal)
- Este eliminată obligația depunerii în anul curent a declarației unice și în cazul contribuabililor care în cursul anului fiscal încep sau încetează o activitate, precum și cei care întrerup temporar activitatea sau intră în suspendare temporară a activității potrivit legislației în materie, precum și în situațiile în care intervin modificări ale clauzelor contractuale sau în cazul rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor de închiriere încheiate între părți. În aceste cazuri persoanele fizice au obligația depunerii declarației unice, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor. (Se abrogă art. 120 si art. 120^1 din Codul fiscal)
- Pentru simplificarea procedurilor de înregistrare și administrare a contractelor de închiriere, precum și a actelor de modificare a acestora, se reglementează că în situația în care bunul este deținut în comun, să se desemneze prin contractul de închiriere sau, după caz, prin actul de modificare a acestuia, proprietarul, uzufructuarul sau alt deținător legal care îndeplinește această obligație.
Prevederile nu se aplică în cazul contractelor de închiriere, aflate în derulare la data de 1 ianuarie 2025, precum și în cazul actelor de modificarea acestora, înregistrate la organul fiscal anterior acestei date. (Art. 83 alin. (6), art. 133 alin. (29) din Codul fiscal)
- Se reglementează obligația contribuabililor care desfășoară o activitate agricolă pentru care venitul se determină pe baza normei anuale de venit, de a depune anual, declarația unică, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
Informațiile cuprinse în declarație vizează veniturile realizate în anul anterior, corespunzător suprafețelor cultivate, din creșterea și exploatarea animalelor/familiilor de albine deținute de către contribuabili/asocieri fără personalitate juridică la data de 25 mai, inclusiv, a anului de realizare a venitului.
Modificările pe parcursul anului de realizare a venitului, oricând, înainte sau după data de 25 mai, a structurii suprafețelor destinate producției agricole vegetale, cultivate, a numărului de capete de animale/familii de albine deținute de contribuabili, nu conduce la recalcularea normei de venit. (Art. 107 alin. (2) din Codul fiscal).
5. Salariul minim brut pe țară utilizat la verificarea încadrării veniturilor în plafoanele anuale, precum și la stabilirea bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale, respectiv contribuției de asigurări sociale de sănătate, este cel în vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului. (Art. 135^1 alin. (3) din Codul fiscal)
6. Pot opta pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS), persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activități independente, altele decât cele din contracte sportive, precum și în cazul celor care au înregistrat pierdere fiscală în anul fiscal anterior sau un venit anual egal cu zero.
Acestea datorează CASS la o baza de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe țară în vigoare la data de 1 ianuarie a anului pentru care se datoreaza contribuția, indiferent de data la care exercită opțiunea. (Art. 180 alin. (1) din Codul fiscal).
7. Se clarifică faptul că persoanele fizice care, în anul fiscal pentru care au obligația depunerii declaratiei unice, au desfasurat activități independente pentru care venitul se determină în sistem real, și au înregistrat pierdere fiscală sau un venit net egal cu zero, nu datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, respectiv diferența de contribuție de asigurări sociale de sănătate. (Art. 174 alin. (2) din Codul fiscal)
8. În cazul persoanelor fizice care optează în anul curent pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, iar în cursul aceluiași an, ulterior exprimării opțiunii, se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției potrivit prevederilor Codului fiscal, contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată ca urmare a exprimării opțiunii nu se recalculează. (Art. 180 alin. (5) din Codul fiscal)
9. Începând cu veniturile aferente anului 2025, Agenția Națională de Administrare Fiscală transmite contribuabilului “Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”, prevăzută la art. 122 din Codul fiscal, precompletată cu datele privind veniturile realizate și impozitul pe venit datorat, baza de calcul al CAS și CASS, precum și cuantumul contribuțiilor datorate, pentru anul de realizare a venitului, conform informațiilor disponibile în bazele de date.
Procedura de precompletare, verificare și transmitere a Declarației unice se aprobă prin ordin al președintelui ANAF.
Modificările și completările de mai sus se aplica începând cu veniturile aferente anului 2025.
