Aspecte privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale şi a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la Agenția Națională de Administrare Fiscală pentru anul 2025
Principalele aspecte legate de întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale şi a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la Agentia Nationala de Administrare Fiscala, pentru anul fiscal 2025, sunt reglementate prin OMF nr. 2036/2025.
Termenul de depunere a situaţiilor financiare anuale:
→ Societăţile reglementate de Legea nr.31/1990, republicata, cu modificarile şi completările ulterioare, societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare, până la data de 31 mai 2026 inclusiv;
→ Celelalte persoane prevăzute la art. 1 alin. (1) – (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificarile şi completările ulterioare (ex: societățile corporatiste, asociaţiile si celelalte persoane juridice cu şi fără scop patrimonial), până la data de 30 aprilie 2025 inclusiv.
Întrucât data de 31 mai 2026 corespunde unei zile nelucratoare, ultima zi de raportare va fi 2 iunie 2026. Anexa nr.1 Pct III din OMF nr. 2036/2025)
Persoanele juridice fara scop patrimonial care au primit in anul 2025 sume de natura celor prevazute la art. 34 alin. (3^1) din Legea contabilitătii nr. 82/1991, respectiv sume reprezentand subventii, sponsorizari, sume redirectionate, conform legii, precum si alte forme similare de finantare, indiferent de valoare cumulată a acestora, au obligatia de a intocmi Declarația privind situația de trezorerie in formatul prevăzut de Ordinul viceprim-ministrului, ministrului finantelor nr.255/2025 cu privire la reglementarea unor aspecte de raportare contabila, care se depune odată cu situațiile financiare anuale folosind programul elaborat de Ministerul Finanțelor pentru intocmirea situațiilor financiare anuale.
Persoanele juridice fără scop patrimonial care au primit sume de natura celor prevăzute la art. 34 alin. (3^1) din Legea contabilității întocmesc Declarația de trezorerie, în formatul prevăzut în Anexa nr.1 din OMF nr.255/2025 (vor bifa în programul de asistență DTLobligatoriu).
Persoanele juridice fără scop patrimonial care, in cursul exercițiului financiar, au primit sume de natura celor prevăzute la art. 34 alin. (3^1) din Legea contabilității în valoare cumulată de maximum 100.000 pot folosi pentru întocmirea Declarației de trezorerie formatul prevăzut în Anexa nr.2 din OMF nr.255/ 2025 (vor bifa în programul de asistență DTS optional).
Raportările contabile anuale se întocmesc şi se depun de următoarele entităţi:
→ persoanele juridice aflate în lichidare ( aşa cum rezultă din art. 36 alin.3 din Legea contabilităţii nr. 82/1991);
→ subunităţile deschise în România de societăţi rezidente în state aparţinând Spaţiului Economic European;
→ sediile permanente ale persoanelor juridice cu sediul in Spatiul Economic European;
→ persoanele juridice straine cu sediul in Spatiul Economic European care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania;
→ entităţile care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic potrivit art. 27 din Legea contabilităţii nr. 82/1991. (Anexa nr. 2 Cap.I Pct.1.1 Pct.1.2 din OMF nr. 2036/2025)
Termenul de depunere a raportărilor contabile anuale :
→ până la data de 31 mai 2026 inclusiv de către :
→ entităţile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic potrivit art. 27 din Legea contabilităţii nr. 82/1991,
→ subunităţile deschise în România de societăţi rezidente în state aparţinând Spaţiului Economic European
→ sediile permanente ale persoanelor juridice cu sediul in Spatiul Economic European;
→ persoanele juridice straine cu sediul in Spatiul Economic European care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania;
Întrucât data de 31 mai 2026 corespunde unei zile nelucrătoare, ultima zi de raportare va fi 2 iunie 2026. (Anexa nr.2 Cap.III Pct.3.1. din OMF nr. 2036/2025)
→ pe perioada lichidării în termen de 90 de zile de la încheierea anului calendaristic de către persoanele juridice aflate în lichidare. (Anexa nr.2 Cap.III Pct.3.2. din OMF nr. 2036/2025)
Entităţile care nu au desfăşurat activitate de la constituire pană la sfârşitul exerciţiului financiar de raportare vor depune “Declaraţia de inactivitate” în termen de 60 zile de la incheierea exerciţiului financiar de raportare. (Anexa nr.1 Cap.III Pct.3.3 din OMF nr. 2036/2025)
Depunerea situaţiilor financiare anuale şi a documentelor cerute de lege, precum şi a raportărilor contabile anuale la ANAF se efectuează numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, semnate cu certificat digital calificat
Formatul electronic al situaţiilor financiare anuale, generat prin programele de asistenţă, constă intr-un fişier PDF având ataşat un fişier xml şi un fişier cu extensia zip.Fişierul cu extensia zip va conţine prima pagină din situaţiile financiare anuale listată cu ajutorul programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor, semnată, potrivit legii, precum şi documentele cerute de lege, aşa cum acestea sunt întocmite de entităţi, toate acestea fiind scanate, alb-negru, lizibil şi cu o rezoluţie care să permită încadrarea în limita a 9,5 MB a fişierului PDF la care este ataşat fişierul zip. Fişierele zip ataşate situaţiilor financiare anuale nu vor conţine parolă. (Anexa nr.1 Cap.I Pct.1.8.(1),(4) din OMF nr. 2036/2025)
Situațiile financiare anuale vor fi insoțite raportul administratorilor, raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, dupa caz, de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile precum și de o declarație scrisa a persoanelor prevăzute la art.10 alin.(1) din Legea nr.82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, prin care iși asumă raspunderea pentru intocmirea situațiilor financiare anuale.(Anexa nr.1 Cap. III Pct.3.5. (1),(3) din OMF nr. 2036/2025)
Situatiile financiare anuale și raportările contabile se semnează de către reprezentantul legal (administratorul sau persoana care are obligația gestionării entității), precum și de către directorul economic, contabilul – sef sau altă persoană imputernicită să indeplinească această funcție, angajată potrivit legii.(Anexa nr. 1 Cap.I Pct.1.6. Din OMF nr. 2036/2025, Anexa nr.2 Cap.I Pct.2.5.)
Erorile contabile constatate după depunerea situaţiilor financiare anuale se corectează la data constatării lor. În cazul corectării acestora nu poate fi depus un alt set de situații financiare/raportări contabile anuale corectate.
Depunerea pentru aceeași perioadă a unui alt set de situații financiare anuale/raportări contabile anuale se poate efectua numai pentru corectarea erorilor menționate in Procedura de corectare a erorilor cuprinse în situaţiile financiare anuale şi raportările contabile anuale depuse de operatorii economici şi persoanele juridice fără scop patrimonial aprobata prin OMFP nr. 450/2016, cu modificarile si completările ulterioare.
Cursul de schimb utilizat în vederea întocmirii situaţiilor financiare anuale pentru anul 2025 este de 5,0985 lei/euro.
Nedepunerea situaţiilor financiare anuale, raportărilor contabile, a declaraţiei de către entităţile care nu au desfăşurat activitate de la constituire până la sfârşitul exerciţiului financiar de raportare, precum şi a declaraţiei privind situaţia de trezorerie, se sancţionează conform prevederilor art. 42 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
NOTĂ:
Potrivit art. 92 alin. (1²) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, contribuabilul/plătitorul persoană juridică este declarat inactiv și îi sunt aplicabile prevederile din Codul fiscal privind efectele inactivității, dacă nu a depus situațiile financiare anuale în termen de 5 luni de la împlinirea termenului legal pentru depunerea acestora.
Potrivit art.67 alin. (2⁴) din Legea societăților nr.31/1990, astfel cum a fost modificată prin Legea nr. 239/2025, pentru societăţile care, pe baza situaţiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuată la mai putin de jumătate din valoarea capitalului social subscris, se instituie interdicţia de a restitui acţionarilor sau asociaţilor, după caz, sau a altor persoane afiliate, aşa cum sunt definite conform reglementărilor contabile aplicabile , imprumuturile luate de la aceştia.
Potrivit art. 69¹ alin. (1) din Legea societăților nr. 31/1990, astfel cum a fost modificată prin Legea nr. 239/2025, pentru societăţile care, la sfârşitul exerciţiului financiar curent, înregistrează profit pentru exerciţiul financiar de raportare, dar inregistrează pierdere contabilă reportată, potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, se instituie obligaţia de a efectua distribuiri de dividende din profitul exerciţiului financiar curent numai după constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii contabile reportate şi constituirea de rezerve in conformitate cu cerinţele statutare.
Potrivit art. 69¹ alin. (2), (3) din Legea societăților nr. 31/1990, astfel cum a fost modificată prin Legea nr. 239/2025 pentru societăţile care, pe baza situaţiilor financiare anuale/situaţiilor financiare interimare aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuată la mai puţin de jumătate din valoarea capitalului social subscris, se instituie obligaţia de a efectua distribuiri de dividende/ dividende interimare din profitul exerciţiului financiar curent numai după reîntregirea activului net la valoarea minimă prevăzută de lege.
